Hướng dẫn trích lập Quỹ khoa học công nghệ.

Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ban hành ngày 14/06/2025, có hiệu lực thi hành từ 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025:

- Tại Điều 17 quy định về trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ:

“1. Doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.

2. Trong thời hạn 05 năm kể từ khi trích lập theo quy định tại khoản 1 Điều này, nếu Quỹ phát triển khoa học và công nghệ không được sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích thì doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi là thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp trong thời gian trích lập quỹ.

Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ không sử dụng hết là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn 05 năm hoặc kỳ hạn 10 năm (trong trường hợp không có loại kỳ hạn 05 năm) phát hành gần thời điểm thu hồi nhất và thời gian tính lãi là 02 năm.

Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ sử dụng sai mục đích là mức tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế và thời gian tính lãi là khoảng thời gian kể từ khi trích lập quỹ đến khi thu hồi.

3. Doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp không được hạch toán các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.

4. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được sử dụng theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

5. Doanh nghiệp đang hoạt động mà có thay đổi do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp nhận sáp nhập từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp được kế thừa và chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp trước khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi.”

Căn cứ quy định trên, Doanh nghiệp được phép trích tối đa 20% trên thu nhập tính thuế hàng năm để lập quỹ. Khoản tiền trích lập quỹ này được xem là một chi phí được trừ, làm giảm thu nhập tính thuế TNDN trong năm. Các khoản chi từ Quỹ KH&CN sẽ không được hạch toán thêm một lần nữa vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Các bước thực hiện trích lập

(1) Xác định Thu nhập tính thuế (TNTT) trong năm:

TNTT = (Doanh thu - Các khoản chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác

(2) Quyết định tỷ lệ và tính số tiền trích quỹ:

Số tiền trích quỹ = Thu nhập tính thuế x Tỷ lệ trích lập (≤ 20%)

(3) Xác định lại thu nhập để nộp thuế:

TNTT phải nộp thuế = TNTT ban đầu - Số tiền trích quỹ

(4) Kê khai: Doanh nghiệp thực hiện kê khai số tiền trích quỹ vào tờ khai

03/TNDN - quyết toán thuế TNDN cuối năm và Phụ lục 03-06/TNDN Báo cáo

trích lập, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ.

Để tránh bị truy thu thuế và phạt lãi, doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Khoản 2, Điều 17 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.